如何科学管理企业科研费用，享受加计扣除政策优惠?

　　为激励企业加大研发投入，提升企业科技创新能力，财政部、国家税务总局发布了一系列的文件，规定不同的企业可以享受不同的研发费用加计扣除比例。目前执行的扣除比例有 75% 和 100%，那么哪些企业可以享受科研费用加计扣除优惠?哪些费用可以归集为科研费用?企业又该如何建立科学的科研费用管理体系呢?

　　科研费用加计扣除优惠政策主要内容

　　1.一般企业研发费用按75%加计扣除

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在2023年12月31日前，按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照研发费用加计扣除政策的规定进行税前加计扣除。

　　2.制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

　　制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　3.10月份预缴申报可提前享受研发费用加计扣除优惠

　　(1)从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。

　　(2)2021年度，企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

　　4.科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%(有效期2022年起，不适用于2021年度汇算清缴)

　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　对于科技企业来说，一系列的科研费用加计扣除政策能够为企业节省大笔的资金，进一步加大研发投入，提高资金利用率，那么究竟哪些费用可以划入科研费用呢?


　　哪些费用可以归集为研发费用?

　　1，人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2.直接投入费用：(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

　　3.折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4.无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

　　6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　上述是关于企业自主研发活动中科研费用管理的规定，关于委托研发与合作研发则有另外的规则。

　　委托研发与合作研发

　　1.委托研发

　　企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除;加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

　　“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

　　无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。可加计扣除的委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

　　2.合作研发

　　企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。委托研发与合作研发项目的合同应到科技主管部门登记。

　　如何科学管理企业科研费用?

　　虽然科研费用加计扣除能够为企业带来可观的优惠，但许多企业没有做详细的科研账务，导致企业无法享受到政策优惠。 企业的科研活动会产生许多不同种类的费用，科研活动的主要参与者是科研人员，科研人员往往缺乏相应的财务知识，企业的财务人员又缺乏对科研活动，导致大多企业没有建立完善的科研费用归集制度。加上科研活动涉及多个部门成员，合作形式复杂，科研人员的工时、产生的费用、研发的投入比较零散，进一步提升了企业科研费用管理的难度，不少企业干脆没有设置独立的科研费用账，导致无法申请科研费用加计扣除，甚至混乱的账务管理让公司科创板上市的进程被一再推迟。

　　针对企业科研费用管理难题，建立了包括项目管理、人员管理、工时管理、费用管理在内的全流程解决方案——欢迎咨询。