【重点】高新技术企业申报中财务难点解析

 

一、年终财务工作重点


第一：科研人员
重点工作
编制2018年年平均职工花名册，根据个税申报及社保缴纳情况确定年平均职工人数及人员信息，在此基础上梳理、判定、确定适合的科研人员名单，完善科研人员学历、专业、职称、部门、岗位、研发分工等信息，编制2018年度科技人员名单表，并使科技人员>年度平均职工总数的10%以上。
资料备存
研发人员劳动合同、个数申报证明、社保缴费证明、学历证书、职称证书、获奖证书等。
注意事项
研发人员工作时间183天时限。
 
 
第二：研发费用
1、设计合适的研发费用会计科目体系
执行企业会计准则企业，设立“研发支出”会计科目，下辖“研发支出-资本化支出”、“研发支出-费用化支出”二级科目及三级、四级、五级等明细科目。
 
执行企业财务制度及小企业会计准则企业，设立“管理费用-研发费用”会计科目，下辖“管理费用-研发费用-人员人工”、“管理费用-研发费用-直接投入”、“管理费用-研发费用-研发折旧与摊销”、“管理费用-研发费用-设计费”、“管理费用-研发费用-无形资产摊销”、“管理费用-研发费用-装备调试与试验费”、“管理费用-研发费用-委托外部开发”、“管理费用-研发费用-其他费用”三级科目及四级、五级等明细科目。
2、及时、规范进行研发费用的核算
 
重点工作
1、做好“研发人员清单”、“研发材料清单”“研发固定资产清单”、“研发无形资产清单”四张表，作为研发费用分配的依据支撑，对研发人工、直接投入、研发折旧、研发无形资产摊销进行归集和分配。
2、依据有关合同、发票、报销单据等，对设计费、装备调试与试验费、委托外部开发、其他费用进行归集和分配。
注意事项
●研发费用与研发活动、科研项目的关联性、匹配性
●正确区分生产、工程与研发
●合理确定共性费用的分摊标准
●合理确定费用在多项目中的分配标准
●研发耗用材料的变卖、回收、再利用与研发产品销售后对研发费用的扣减
 
3、做好研发费用完整的证据链管理
 
●人员人工：研发人员名单、工资表、社保与公积金缴纳明细等
●直接投入：研发材料领料单；水电费与租赁费分摊表；检验检测、中试及产品试制费、样品样机及测试费有关合同与票据；研发设备维护、调整、运行费的有关合同、票据
●研发折旧与摊销：研发折旧明细表、研发无形资产分配表等
●研发设计费：有关合同、票据、审批手续
●装备调试与试验费：有关合同、票据、审批手续
●委托外部开发费：有关合同、票据、审批手续
●其他费用：报销单据、附件、费用审批单
 
4、完成研发费用明细专账或辅助账
 
重点工作
1、通过研发费用财务核算，形成研发费用序时明细账或研发费用多栏式明细账。
2、财务账上未进行分RD项目的研发费用核算，在年终应进行辅助核算，将账面研发费用分配计入对应的RD项目辅助账中。
3、2018年研发费用占年度营业收入的比重>3%或4%或5%：营业收入<5000万元，研发费用>5%；5000万元&le;营业收入&le;2亿元，研发费用>4%；营业收入>2亿元，研发费用>3%。
 
注意事项
●研发费用结构的相对合理性
●研发费用与行业、企业性质的相对合理性
●人均研发人工与企业人均人工的合理性
●研发折旧占折旧总额比例的合理性


第三：高新收入
重点工作
1、梳理企业主营业务产品或服务类别
2、确定企业归属于高新技术产品或服务的主营产品或服务
3、确定有核心技术知识产权的高新技术产品或服务（>50%）
4、编制2018年度高新技术产品或服务明细表（分PS）
5、取得高新技术产品证书、专利证书、产品鉴定证书、第三方检测报告等高新技术证明文件
6、关注投资收益、贸易收入、分包工程收入、OEM收入的比例（<40%）
项目申报2424604041 企业项目问答平台（www.gaoqiwenda.com）


第四：财务成长
重点工作
1、对比2018年与2016年、2017年净资产、营业收入的平均增长性
2、测算2016-2018年净资产、营业收入平均增长性得分
3、关注净资产增长的途径
4、合理权衡收入增长的成本与税负
5、净资产、营业收入平均增长性得分各10分，合计20分

二、2019年财务工作部署重点
 
 第一：年度审计报告出具
重点工作
1、及时出具2018年年度会计报表审计报告
2、资产负债表、利润表、会计报表附注披露研发费用并符合高新研发费用指标要求
注意事项
1、本期资产负债表数据年初数与上年期末数的一致性；本年利润表上年累计数与上年利润表本期累计数的一致性
2、审计报告报备、会计师事务所资质附件齐备
 
第二：高新统计报表填报
重点工作
及时填报科技部<火炬统计报表>、广东省科技业务管理阳光政务平台 <高新运行统计报表> 、广东省科技统计综合业务管理系统 <年高技术产品及高技术服务报表> 、省统计联网直报平台报表 <707-1、707-2表> 、广东软件和信息服务业统计工作平台<软件和信息服务业 >等统计报表。
注意事项
1、统计报表与高新研发费用、高新收入、科技人员等数据一致性
所有统计报表使用一套数据，避免数据打架、各取所需
2、正确使用统计报表；充分发挥统计报表的对科技、财税的申报作用
 
第三：研发费用加计扣除备案
重点工作
1、梳理、整理2018年高新研发费用明细账、辅助账，为研发费用加计扣除备案做好基础准备
2、根据研发费用加计扣除规定及口径，编制&ldquo;研发支出&rdquo;辅助账及汇总表
3、5月31日前尽早进行研发费用加计扣除的税务备案
4、 根据研发费用加计扣除备案要求，准备研发费用加计扣除全部备案资料
注意事项
在所得税纳税申报表中正确、准确反映研发费用加计扣除。
 
第四：年度所得税汇算清缴
1、正确填写企业所得税纳税申报表主表及全部附表
2、根据需要及时出具企业所得税汇算清缴报告
3、在申报表中正确、准确披露研发费用
4、在申报表中正确、准确反映研发费用加计扣除
5、<高新技术企业优惠情况及明细表> 中正确、准确填写研发费用、科技人员、高新收入指标，近3年研发费用占营业收入比例符合高新要求
6、完成汇缴工作，按规定享受高新及加计扣除的税收优惠
 
第五：科技项目结题验收
1、梳理、整理2018年高新研发费用明细账、辅助账，为科技专项结题验收做好基础准备
2、编制需要结题验收的科技专项项目的科研经费专账或辅助账
3、收集、整理科研经费投入的证明材料及附件
4、统计、测算科技专项项目的产业化收入、完成税金等经济指标，并编制有关明细表
5、选择有资质的会计师事务所出具科技专项项目的专审报告
 
第六：积极准备申报有关政府项目与多元化的科技应用
积极利用已经建立和运行的基于高新技术企业的科技财务体系，进行项目申报、税收优惠、研发奖补、投融资及上市运用，发挥科财体系的价值和效益
1、高新初次认定或再认定
2、平台类项目、研发机构类项目申报
3、科技计划、科技专项类项目申报
4、其他税收优惠或研发补贴、奖励类项目申报
5、其他荣誉、资质申请、申报
6、投融资财务运作与基金、信贷引入
7、股改与挂牌
8、科创板、新三板、中小板、创业板、主板上市
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